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黑河学院委托社会中介机构审计管理办法

（试行）

第一章 总    则

第一条 为规范学校受托的社会中介机构审计管理工作，提高审计质量，防范审计风险，维护学校合法权益，根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第 11 号）《教育系统内部审计工作规定》(教育部令第 17号)等文件规定，结合学校实际，制订本办法。

第二条 本办法所称的社会中介机构，是指经国家职能机关批准依法成立具有独立法人资格，具有相应执业资质，能够独立承办相关审计业务的专业机构，包括会计师事务所、工程造价咨询公司、资产评估事务所等。

第三条 委托社会中介机构审计（以下简称委托审计）是指根据内部审计工作需要，经学校批准后，委托中介机构参与学校内部审计业务工作的行为。

第四条 学校委托审计业务包括：

（一）建设工程项目（包括大型改造、修缮工程）预算、结算审计、竣工财务决算审计；

（二）建设工程项目过程审计；

（三）经学校批准实施委托的财务预决算审计、财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计等财务类审计业务；

（四）需要委托审计的其他业务。

第五条 审计处负责委托审计业务的组织、管理、监督与协调工作，核查中介机构审计质量，确保审计结果真实、客观、公正，学校相关部门应积极配合审计处和中介机构的审计工作。

第二章  中介机构确定

第六条 根据内部审计业务的需要，经学校审批同意后，审计处提出立项申请，由国有资产管理处按政府采购相关规定，确定中介机构。并由审计处依据学校合同审批程序与中介机构签订委托合同。

第七条 委托审计招标遵循公开、公平、公正和诚实信用原则，选择具有良好社会信誉，业务质量高、未发生过重大审计业务质量问题、未发现违纪违规行为且收费合理的中介机构。

第八条 中介机构必须保证其独立、客观、公正的执业立场，遵守审计准则和职业道德规范，严格按照委托审计业务约定完成审计工作，切实维护学校的合法权益。

第三章  委托审计实施

   第九条 委托审计可以采取业务全部委托和业务部分委托两种形式。

（一）业务全部委托，是指审计处将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告。

（二）业务部分委托，是指审计处将一个审计项目中的部分业务委托给中介机构实施，审计处根据情况利用中介机构的业务成 果，编制审计项目的审计报告。

第十条 中介机构必须制定详细的审计实施方案，做好审计工作底稿，严格按照合同约定、审计准则和程序实施审计；审计处负责协调中介机构与项目相关单位（部门）的关系工作，监督中介机构履行职责。

第十一条 中介机构审计完成后，向审计处提交审计报告，同时将审计工作底稿、审计调整明细表、工程量计算底稿等审计证据材料原件（复印件）及电子文件送交审计处。

第十二条 满足以下条件，学校向中介机构支付委托审计费用：

（一）委托审计事项结束；

（二）中介机构向审计处提交正式审计报告（含电子版）；

（三）中介机构向审计处移交全部审计资料；

（四）完全履行委托合同中的所有条款。

第十三条 委托审计费用支出：工程类审计费用在相关工程项目的建设成本中列支；财务类及其他项目审计费用由学校或项目经费支付，学校安排经费的，应提前编报预算。

第四章 委托审计的监督

第十四条 中介机构开展审计业务期间，不得有以下行为：

（一）将委托审计业务转包或分包给其他单位（部门）或个人；

（二）接受被审计单位（部门）及与委托业务有利害关系人的礼品、礼金和有价证券；

（三）接受可能影响委托业务正常履行的宴请；

（四）向被审计单位（部门）及与本委托业务有利害关系人索取不正当利益。

第十五条 中介机构审计人员办理委托审计业务，遇有下列情形之一的，应当自行回避，并将回避事由及时告知审计处项目负责人：

（一）与被审计单位（部门）负责人和项目相关人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲等关系的；

（二）与被审计单位（部门）或者审计业务有经济利益关系的；

（三）与被审计单位（部门）或者审计业务有其他利害关系，可能影响公正履行审计业务的。

第十六条 存在以下情况时，审计处责令中介机构予以纠正:

（一）中介机构在合同约定期限内，未将审计报告、全部审计资料和审计日记送交审计处的；

（二）中介机构的审计人员未按规定程序审计，审计证据不充分、不健全，导致审计结果不客观的；

（三）中介机构未经学校审计项目负责人同意，在工程类审计工作中擅自组织相关单位（部门）对审计项目内容进行核对的；

（四）中介机构审计人员应当回避而未回避的。

第十七条 中介机构未能全面有效履行合同约定的义务，有下列情形之一的，审计处有权终止合同，拒付或酌情扣减审计费用。

（一）未按合同要求实施审计，随意简化审计程序，审计程序不规范，审计报告严重失实，审计结论不准确，且拒绝进行重新审计或纠正；

（二）存在应披露而未披露的重大事项等重大错漏，违反职业道德、弄虚作假、串通作弊、泄露被审计单位（部门）信息造成不想后果；

（三）擅自将受托审计业务委托给第三方，审计人员违反清正廉洁的有关规定的；

（四）其他损害委托方或被审计单位（部门）的行为。

第十八条 对中介机构的工作评价监督包括以下几方面：

（一）履行委托合同（业务协议书）承诺的情况，审计项目的质量；

（二）专业胜任能力和职业道德，归档资料的完整性；

（三）其他与项目审计工作相关方面。

第十九条 对违反本办法，给学校造成直接经济损失的中介机构，学校依法追究其责任并赔偿学校经济损失。

第二十条 被审计单位（部门）要在规定时间内对审计报告中提出的整改意见和建议进行整改落实，并将整改落实情况书面报告审计处。

第二十一条 经确认无异议的审计报告，由审计处分别发给与项目相关的被审计单位（部门）、施工企业等。同时审计处将所有项目相关的审计材料存档，备查。

第五章  附    则

第二十二条 本办法由审计处负责解释，自发布之日起施行。